跨年度支付的费用如何进行税前扣除？

2016/1/13 16:38:01

问:

      我公司跨年度支付的租赁费，即从2014年11月份到2015年10月末。请问，如何进行税前扣除？

答: 

      根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

      《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

      因此，贵公司租赁费用支出在季度申报时，应该按照权责发生制原则分期计入成本费用；年度申报时应按照国家税务总局公告2011年第34号文的规定，看是否取得相关有效凭证，如果汇算清缴期已经结束仍未取得有效凭证，则不能在税前扣除。